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近期税收政策的重大调整事项——减税与严管并举

发布时间:2018-5-30 8:38:51 阅读:833次
    4、5月份国务院、财政部、国税总局又陆续出台了一系列的减税措施,同时国税总局也出台了严格的增值税纳税申报比对规则。一方面是减税政策,一方面是严管措施,会计人员既要正确理解掌握,又要准确认真操作,不该缴的不要多缴,申报的数据不能随意填报,否则会给企业造成不必要的损失,也会该自已带来不必要的麻烦。鉴 于出台的政策是碎片化的,现把对中小企业普遍适用的政策整理如下,并作了一些解读。
    一、单位价值不超过500万元固定资产一次性税前扣除
    企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按现行相关规定执行。这一政策是鼓励实体经济加大设备投入,对盈利能力较强,当期企业所得税税负率过高的企业能降低应纳税所得额。
    二、从2018年1月1日起至2020年12月31日止,将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。这一政策也是对盈利能力较强的小微企业能大幅降低应交所得税。
    三、职工教育经费税前扣除标准提高至工资薪金总额8%
    自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分(原为2.5%),准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。旨在鼓励企业加大职工教育投入。
    四、万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税和其他账簿免征印花税
    自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。作为中小企业在通常情况下一年能省下几十元的税费。
    五、17%和11%的增值税税率分别调整为16%、10%
    自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%;原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。这一政策是对实体经济实实在在的减税措施,对执行17%和11%增值税税率的一般纳税人能降低6%、10%的增值税税负。
    六、统一增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下
    2018年5月1日前按工业50万元、商业80万元年应税销售额标准登记为一般纳人的企业,如连续12个月累计应税销售额未超过500万元的,在2018年5月1日起至2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人,或选择继续作为一般纳税人。对开具增值税专用发票不多,增值税实际税负率超过3%且年销售额不超500万元的一般纳税人,适合转为小规模纳税人,转登记后能减少应交增值税。
    七、自2018年5月1日起,增值税纳税申报将进行表表比对、票表比对、表税比对
    史上最严增值税纳税申报从2018年5月申报期开始,其中小规模纳税人自10月1日起实施。申报比对信息范围包括:(1)增值税纳税人申报表及其附列资料信息;(2)开具的增值税发票信息;(3)一般纳税人取得的进项扺扣凭证信息;(4)纳税人税款入库信息;(5)增值税优惠备案信息;(6)申报比对所需的其他信息。申报比对流程:(1)纳税人先登陆开票系统进行抄报税,系统会提示“上报汇总已成功”,但不会再接着提示“金税设备已经完成清卡操作”;(2)进入国税电子税务局进行纳税申报,提交申报数据后,电子税务局会有比对是否通过的信息提示,申报比对相符的,点击“全申报”后开票系统会自动解锁;申报比对不符的,电子税务局会提示“此申报信息存在异常,若继续提交,将启动异常核查流程,且税控器具不能解锁”,此时不要点击“全申报”,应按提示信息修改申报数据,直至申报比对相符后再点击“全申报”,否则将启动异常处理流程且开票系统不能自动解锁,导致无法开票。(3)电子税务局申报比对相符和“全申报”后,再次登陆开票系统,系统会提示“金税设备已经完成清卡操作”,此时开票系统解锁成功,锁死日期应为下个月征期最后一天;否则,开票系统将在当月征期结束后锁死,导致无法开票。
    金税三期征管系统上线已近二年,从普通发票要填写购货方税号到发票货物名称要选填税收分类编码,税务征管的大数据平台智能化基础逐渐完善,在税务大数据库中,你企业收受的发票、开出的发票、进销存台账、供货方信息、客户信息、申报数据、缴税等等情况,可能比你自已还要清楚,系统通过多方面的关联数据比对,会自动作出判断,对异常情况会作出提示和预警,税务征管已从人工管税迈向大数据管税时代。
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